增值税的附加税(财税2016 12号文解读)

增值税发票由国税机关开具后如何申报附加税

编制人:吴颖平、陈桂芳

a公司为小规模纳税人,2019年第一季度在税务局代开增值税专用发票893,203.89 元(不含税金额),未开具增值税普通发票,开票时,税务局代扣增值税及附加税27,990.27元。申报增值税时,报表会自动带出增值税本期预缴税额26,796.11元,但申报附加税时预缴的税额不会自动带出,需要手动填写。

需要注意的是,税务局预扣的附加税金额不会等于未开具普通增值税发票的申报表当期应付金额。所以需要在备案前查询税务局代扣的附加税具体金额。

可在电子税务局查询预缴税额,具体操作如下:

1。依次点击“套餐业务”——“我要查询”——“申请信息查询”,如下图:

2。在“申请征收查询”界面,点击“已缴税查询”,选择征收项目(税种)为《城市维护建设税》。注意“待收(税)项”只能一个一个选择,“纳税期起止”选择第一季度的时间。点击“查询”,在补税申报表中将“预收税款代开票”为“纳税属性”的“付款金额”累计填写到当期已付税款中,如下图:

编辑:陈桂芳彭银莲

国家税务总局