收入型增值税(我国目前是收入型增值税)

有7种情况可以与所得税不一致。

既然增值税纳税义务发生时间的确认与所得税并不完全一致,实践中有哪些共同的区别?我们总结了七个共性差异,提请财务人员特别注意。遇到这七种情况,我们按照规定分别上报。

情形一:提供的劳务或服务超过12个月的

比如大型机械设备、飞机、船舶等的制造。可能需要几年时间,但一次性收取大量预付款;比如合同期限为三年甚至五年的技术合同,以及一次性服务费等。

根据规定,增值税纳税义务发生在收到款项或者合同约定收到款项的当天;但是,如果所得税规则按照完工进度确认收入,申报的税收收入就会有差异!

情形二:委托代销销售货物

根据规定,增值税纳税义务发生的时间为:

1.在收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天,这种情况与企业所得税一致;2.如果未收到寄售清单和货款,则为寄售货物发出180天的当天;所得税规则不需要确认收入,会导致差异!

情形三:固定资产清理收入

根据规定,对于企业机器设备资产,转让收入应按增值税全额开具发票;但是所得税会计只需要将转让收入和净值的差额结转到损益,就会造成申报纳税收入的差额!

情形四:采用售后回购方式销售商品

根据规定,增值税按购销两项业务办理,增值税的销项税额按销售商品的销售价格确认,增值税的进项税额按回购商品的购进商品确认。

所得税规则分为两种情况:

1.通常情况下,已售商品的收入按售价确认,回购的商品按外购商品处理,这种情况下没有区别;

2.特殊情况下,如果有证据表明不符合销售收入确认条件,比如货物用于融资,收到的款项为负债,回购价格与原售价的差额将确认为利息费用,所以会有差额!

情形五:视同销售

作为销售的增值税和作为销售的所得税并不完全相同,而且会有区别,比如:

当企业将货物从一个机构转移到另一个机构(不在同一个县市)时,增值税应视为销售,由于货物的风险尚未转移,收入不在企业所得税中确认。

情形六:先开发票后发商品

根据规定,货物或者应税劳务在增值税上销售的,先开具发票,也就是开具发票的当天。但如果没有发出货物,就不符合确认企业所得税收入的相关条件,不需要确认所得税。

但是,应该注意的是,开票和交易应该尽可能一致,以避免税务检查的风险。

情形七:租赁行业收入差异

根据规定,增值税租赁服务采用预付款方式的,纳税义务发生在收到预付款当日;但是所得税要根据对应的期间按照权责发生制进行确认,会导致申报纳税收入的差异!

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