增值税预缴表(预缴税款增值税申报表怎么填)

房地产开发企业如何填写《增值税预缴税款表》?(一)该。

房地产开发企业预售自行开发的房地产项目,需要填报 《增值税预缴税款表》 。 《增值税预缴税款表》 需要以开发项目为对象进行填报,即房地产开发企业如果同时开发甲、乙两个房地产项目,均取得预收款,则需要分别就甲、乙项目单独填写 《增值税预缴税款表》 。

一、预收款的判定标准

(一)预付款是指房地产企业实际取得的销售额。预付款包括分期取得的预付款(最终抵押款)和全额取得的预付款(因为全额是开票确认应纳税所得额后取得的,也视为预付款)。定金属于预付款,但诚意、认购、定金不属于预付款。

(2)房屋交付前,是预付款阶段。在这个阶段,纳税义务还没有发生。增值税只预交3%,填《增值税预缴税款表》。

二、预缴税款的计算

一般纳税人以预收款方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预收款的次月的纳税申报期内,按照下列预缴公式向国家主管税务机关预缴税款:

预缴税金=总价和额外费用(1适用税率或征收率)*3%。

例:创恒房地产公司于2016年6月出售东大花园项目(旧项目)20套房屋,当月收到预付款3150万元。

不含税销售额=3150(15%)=3000万元。

预缴税额=3000 3%=90万元。

注:纳税人在计算预缴税款时,不得从预收价款总额及额外费用中扣除土地价款。

三、 《增值税预缴税款表》 中关于项目信息的填写:

(1)“项目编号”:《建筑工程施工许可证》上的数字由房地产开发企业填写。根据相关规定,《建筑工程施工许可证》的房地产开发项目无需申请。

(2)“项目名称”:填写房地产项目名称。

(3)“项目地址”:填写房地产项目的具体地址。

四、房地产开发企业一般纳税人简易计税项目 《增值税预缴税款表》 填报案例

例:创恒房地产公司于2016年6月出售东大花园项目(旧项目)20套房屋,当月收到预付款3150万元。上述房屋约定的《商品房买卖合同》交付时间为2016年9月。

(一)《增值税预缴税款表》完成如下:

(2)填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表4(扣税表)的税前金额。

填写说明:

1.第四行“预收房地产税销售额”第一栏“期初余额”填写0元;

2.第二栏“本期发生额”,计算本期税前金额为90万元;

3.第三栏“本期待扣税款”中,期初余额与本期发生额之和为90万元。由于预缴只涉及预缴税款,不存在纳税义务,因此本期应纳税额为0元,在第四栏“本期待抵扣实际税额”中,应填写0元。

4.在第五栏“期末余额”中,填写当期扣税与实际扣税的差额90万元。

上述申报案例为房地产开发企业一般纳税人简易税目申报说明。请关注房地产开发企业《增值税预缴税款表》申报实务(二)。

达州市通川区人民政府办公室