增值税专用发票抵扣(增值税专票怎么抵扣进项税)

“普通发票”和“专用发票”哪个可以抵扣?

按照《高速公路收费发票》的规定可以抵扣

按照《农产品收购发票、农产品销售发票》的规定可以抵扣

符合要求的《完税证明》可以抵扣

不符合要求的“专用发票”不能抵扣。许多财务人员认为

仅增值税专用发票

通过认证后,进项税额可以从销项税额中扣除

有时

获得了符合要求的普通发票

没有进行正常的扣除

让企业交了很多错税

这些业务的发生是由于财务人员对税收政策的无知造成的。

今天让我们给你打一针

增值税抵扣相关知识

避免再次缴纳错误的税款

一、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

根据中华人民共和国财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)的有关规定:

增值税一般纳税人缴纳的道路、桥梁、大门通行费,以通行费发票上注明的收费金额(不含财政票据,下同)为基数,按下列公式计算可抵扣进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票金额 (1.3%) 3%

一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费发票金额(1 5%)5%

二、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,纳税人购进农产品,按下列规定扣除进项税额:

(一)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书注明的增值税为进项税额;

(2)从按照简易计税方法和3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;

(三)取得(开具)农产品销售发票或者购货发票的,按照农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品收购价格和11%的扣除率计算进项税额。

纳税人从批发、零售环节购进蔬菜和部分免征增值税的鲜肉、鲜蛋取得的普通发票,不得作为计算进项税额抵扣的凭证。

本办法所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品开具的普通发票。

(4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产、销售或者委托加工17%税率货物的农产品不变。

加计扣除农产品进项税=当期生产的农产品按11%税率(扣除率)扣除的税额11%(简并税率前扣除率-11%) 

四、不符合规定的“专用发票”不得抵扣

根据中华人民共和国国家税务总局附件一《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财政部财税(2016)36号文第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(1)购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产用于税目的简易计税方法,免征增值税的项目,集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和不动产。

纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。

(二)购进货物的异常损耗,以及相关的加工、修理更换服务和运输服务。

(3)非正常损失的在产品和产成品所消耗的采购货物(不含固定资产)、加工、修理、更换服务和运输服务。

(四)房地产非正常损失,以及购买该房地产所消耗的商品、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的房地产在建工程消耗的外购商品、设计服务和施工服务。纳税人的新建筑