残疾人增值税优惠政策(安置残疾人增值税即征即退政策)

国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》号的公告

为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理,根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[〔2016〕52号)、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)及相关规定,第一条 制定本办法。

本办法的规定适用于享受残疾人安置增值税退税优惠政策的第二条纳税人。

本办法所称纳税人是指安置残疾人的单位和个体工商户。

首次申请税收优惠政策的第三条纳税人应向主管税务机关提供以下备案材料:

(1) 《税务资格备案表》.

(二)残疾人《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件相符,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,应当提供精神残疾人同意就业的书面声明和由其法定监护人签字或者盖章的证明精神残疾人有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

(三)残疾人身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

第四条主管税务机关受理备案后,应将《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的所有信息和残疾人身份识别信息记录在征管系统中。

第五条,纳税人提供的备案材料发生变化的,应当自变化之日起15日内向主管税务机关备案。

第六条纳税人申请增值税退税时应提交以下资料:

(1) 《退(抵)税申请审批表》.

(2) 《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。

(三)当期缴纳残疾人社会保险费的证明复印件和经纳税人确认的注明缴费人、缴费金额和缴费期限的明细清单。

(4)银行等金融机构或纳税人当期支付给残疾人的月工资清单。

特殊教育学校举办的企业在申请增值税退税时不提供信息(3)和信息(4)。

申请税收优惠政策的第七条纳税人应对所提交材料的真实性和合法性承担法律责任。主管税务机关应当对纳税人提供信息的完整性和增值税退税金额计算的准确性进行审核。

第八条主管税务机关受理退税申请后,查询纳税人的纳税信用等级,对符合信用条件的应退税款进行核算,并按规定办理退税。

第九条 纳税人本期应缴纳的增值税按以下公式计算:

本期应退增值税=本期计入月份每月应退增值税之和

每月增值税退税额=纳税人本月安置的残疾人人数本月最低工资标准的4倍

月最低工资标准是指经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的适用于纳税人所在地区县的月最低工资标准。

纳税人本期已缴纳增值税金额少于本期退税金额的,可在本年前一纳税期已缴纳增值税金额扣除已退还增值税金额后的余额中予以退还,仍不足退还的,可结转至本年后一纳税期。年度已缴纳增值税金额小于等于年度退税金额的,退税金额为年度已缴纳增值税金额;年度缴纳增值税大于年度退税的,以年度退税为准。缴纳的年度增值税不足退还的,不得结转以后退还。

纳税人在第十条新安置的残疾人,从签订劳动合同并缴纳社会保险后的次月起计算,其他职工从就业后的次月起计算;如果残疾人和其他雇员的安置有所减少,应按照比例计算

享受第十一条 促进残疾人就业优惠政策的纳税人有义务保存能够证明或确认其符合政策规定条件的相关材料,以备日后参考。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的,不得继续享受优惠政策。税务机关应当追回其在相应纳税期间已享受的增值税退税,并按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第十二条 各地税务机关应加强税收优惠政策执行的后续管理,定期或不定期对纳税人进行检查。纳税人不符合财税[2016]52号文件要求的,按有关规定处理。

本办法在第十三条,实施前,已申请税收优惠资格备案的纳税人,主管税务机关应检查备案信息是否符合本办法第三条的规定,残疾人信息是否已按第四条的规定录入信息系统。如有不足,应要求纳税人提交补充备案资料和备案信息。

第十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应定期或不定期对征管系统中的残疾人信息进行比对,如发现异常,按有关规定处理。

国家税务总局