增值税发票税点(增值税发票税点谁承担)

开票的时候要注意这些(时间点),否则都是白干!

开具发票需要交税吗?没有纳税人识别号的栏目还需要写税号吗?发票备注栏填写条件是什么?看完这篇文章,我们就可以解开这些关于会计的疑惑了!

一、什么时候开?

根据纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。.总局发布的《增值税开票指南》号法规

根据现行增值税政策,纳税人开具增值税发票的当天为纳税义务发生的时间。

可见开票时间和纳税义务发生时间是互为因果的。

也就是说,在出票人与付款人之间存在真实交易关系的前提下,即使款项尚未支付、货物尚未交付、服务和劳务尚未提供、无形资产和不动产尚未交付,税法此时并不禁止开票,但开票后,纳税人应及时履行纳税义务,包括预缴税款、申报纳税和缴纳税款。

需要注意的是,无论所开的是专票还是普票,区别仅在于受票方能否凭票抵扣进项税额,对开票方而言,选的编码、税率以及纳税申报都是一样的。

二、抬头怎么填?

1、专用发票上购买方的四栏信息,一定要准确完整的填写,一个字不要漏,一个数不要错。错了就作废或者冲红,不要直接在票面上更正。

笔者对部分税务机关代开专票直接纠正错误的做法持保留意见。

2、增值税普通发票或票面印有购买方纳税人识别号的其他普通发票,购买方只要有纳税人识别号,名称全称和纳税人识别号一定要准确完整填写;电话、银行、账号,建议尽量完整填写。购买人没有纳税人识别号的,如自然人,可以不填写纳税人识别号,但建议填写购买人姓名。如果购买者不愿意,他可以填写“个人”一词。

3、通用机打等票面没有印制购买方纳税人识别号的其他普通发票,无法填写税号。

三、哪些备注栏是必填的?

1、提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

注:项目地址可写县(市、区)级,如北京市朝阳区,无具体门牌号;建议按照总承包或分包合同中注明的规范名称填写项目名称,并保持一致。

2、销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,房地产的名称(注:商品房、商铺等。)和房屋产权证号填写在发票的“货物或应税劳务名称”栏内(如无房屋产权证,可不填写),面积单位(注:平方米)填写在“单位”栏内,房产详细地址在备注栏内注明(注:详细到门牌号)。

3、出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

4、保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。增值税发票可以作为纳税人缴纳车船税和滞纳金的原始会计凭证。

5、主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明「个人保险代理人汇总代开」字样。

证券经纪人、信用卡、旅游行业的个人代理,适用上述规定。

6、纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

注:笔者认为此处列表应与《销售货物或者提供应税劳务清单》不同。纳税人可自行填写备注栏中的“明细清单”,然后自行打印清单并加盖发票专用章。

中国铁路总公司及其所属运输企业(含机构分公司)提供货物运输服务,自2015年11月1日起可使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具的铁路货运票据和货运及杂项收据可作为发票清单。

7、铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

8、单用途商业预付卡(单用途卡)业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明「收到预付卡结算款」。