增值税的低税率是(增值税低税率货物)

最新增值税税率的记忆技巧。

一、关于降低增值税税率

2019年3月5日,国务院总理李克强在《政府工作报告》中宣布,深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率下调至13%,交通运输业、建筑业现行10%的税率下调至9%,6%的税率不变。

003010(财政部税务总局海关总署2019年第39号公告)第一条明确规定:增值税一般纳税人有增值税应税销售或者进口货物的,原税率为16%,税率调整为13%;原税率为10%的,税率调整为9%。

需要注意的要点:

(一)适用原税率或者新税率,应当根据纳税义务发生的时间确定。以最高税率为例。如果纳税义务发生在4月1日之前,将按16%的税率开具发票。如果纳税义务发生在4月1日之后,将按13%的税率开具发票。

1.纳税义务发生时间的基本规定:纳税人发生增值税应税销售时,以收到销售款或者取得取得销售款凭据之日为纳税义务发生时间。详见下表(摘自《中国税务解答》):

2.一收到销售款。

销售款项的收款,是指纳税人在销售服务、无形资产和不动产期间或者之后收到的款项。取得销售付款凭证的日期,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的,以服务和无形资产转让完成之日或者不动产所有权发生变更之日为准。

案例(

某商业企业于2019年3月签订货物买卖合同,约定3月20日发货,3月25日收款。事实上,纳税人按照合同约定于3月20日发货后,于3月25日取得了收款凭证,但直到4月5日才实际收到货款。根据规定,纳税人取得销货款凭据的日期为3月25日,纳税义务发生在4月1日前,适用原税率。

如果纳税人没有签订合同,实际业务是3月20日发货,4月5日收款。根据政策,如果货物是通过直接收款销售的,无论货物是否发出,纳税义务都应在收到销售款项或获得销售款项索赔凭证之日发生。根据规定,在这种情况下,如果纳税人在4月5日收到付款,纳税义务发生在4月1日之后,则适用新的税率。

主要依据:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十八条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四十五条等。

(二)增值税发票的开具接口。

003010(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第14号,以下简称14号公告)第一条明确规定,增值税一般纳税人按原适用税率16%和10%开具的增值税专用发票,遇有销售折让、暂停或退回等情形,需以红字开具。红字发票应按原适用税率开具;开票有误需要补发的,按原适用税率开具红字发票,再补发正确的蓝字发票。第二条明确规定,纳税人在增值税税率调整前未开具应税销售增值税发票的,应当按照原适用税率重新开具增值税发票。

根据上述规定,如果纳税人确实需要补开发票(比如之前已经按规定缴纳了税款,但是没有开具发票,或者发票有误需要重新开具),可以开具税率为17%、16%、11%、10%的原始发票!4月1日后不仅可以按新税率开具发票。

二、增值税税率记忆技巧

(一)税目记忆。

(二)键图记忆。

(3)关键词记忆。

1.增值税税率有四个等级:13%、9%、6%和0%。

2.运输服务销售、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、房地产租赁服务、房地产销售、土地转让

4.除第2、3项外,商品税率为13%,服务税率为6%。

(4)历史进化的记忆。