卷烟的增值税(卷烟每条定额消费税)

【税收筹划】卷烟消费税税率如何计算?

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根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税〔2009〕84号)规定,国家税务总局重新核定了纳税人生产过程中各品牌、各规格卷烟消费税的最低税额价格,具体核算方法如下:

一是调整烟草制品生产环节的消费税政策。

(1)调整卷烟生产消费税的价格。

卷烟生产消费税新价格由中华人民共和国国家税务总局批准发布。

(二)调整卷烟生产(含进口)环节消费税从价税税率。

1.A类卷烟,即从价格调拨的每标准品70元(不含增值税)及以上(含70元)的卷烟(200支,下同),税率调整为56%。

2.B类卷烟,即每条标准品中从价格调拨的70元以下(不含增值税)卷烟,税率调整为36%。

卷烟的固定税率不变,即0.003/支。

(3)调整雪茄生产(含进口)环节消费税从价税税率。

将雪茄生产的税率调整为36%。

二、卷烟批发中的从价税。

(一)纳税人:在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

(二)征收范围:纳税人批发销售的所有品牌、规格的卷烟。

(3)计税依据:纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

(四)纳税人应当将销售卷烟与销售其他商品分开,未单独核算销售额的,应当一并征收消费税。

(5)适用税率:5%。

(六)纳税人向纳税人以外的单位和个人销售卷烟纳税。纳税人之间的卷烟销售不征收消费税。

(七)纳税义务发生时间:纳税人收到销售款或者取得销售款申报凭证之日。

(八)纳税地点:卷烟批发企业位于机构,机构将军与机构分公司不在同一地区的,由机构将军申报纳税。

(9)卷烟消费税在生产、批发阶段征收后,批发企业在计算纳税时,不得扣除生产阶段的消费税。

烟草制品消费税税目税率调整表。

税目和税率征收链接。

1.香烟

工业

(1)A类烟56%加0.003元/支。

(转让价格为70元(不含增值税)/或以上(含70元))

(2)乙类烟36%另加每支0.003元。

(转让价格70元(不含增值税)/减)

批发5%批发环节。

2.雪茄产量的36%。

哈尔滨工业大学(深圳)